IRES premiale: Aliquota ridotta al 20% per le imprese virtuose nel 2025
on la Legge di Bilancio 2025 (L. 207/2024), il Governo ha introdotto un’importante novità fiscale a favore delle imprese: l’IRES premiale, ovvero la possibilità di applicare un’aliquota IRES ridotta dal 24% al 20% per il solo periodo d’imposta 2025. Le regole attuative sono state definite con il DM 8 agosto 2025, pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 18 agosto 2025.
Chi può beneficiare dell’IRES premiale
Possono accedere alla riduzione dell’aliquota IRES:
- Le società di capitali (S.p.A., S.r.l., S.a.p.a.);
- Le società cooperative e di mutua assicurazione;
- Le società europee e cooperative europee residenti in Italia;
- Enti e trust commerciali residenti, nonché soggetti non residenti con stabile organizzazione in Italia.
Sono esclusi:
- I soggetti in liquidazione o in procedure concorsuali liquidatorie;
- Le imprese in contabilità semplificata nel 2024;
- Chi applica regimi forfettari o agevolati (come tonnage tax o reddito catastale);
- Chi ha fatto ricorso alla CIGO ordinaria nel 2024 o 2025 (salvo eventi straordinari).
Condizioni per usufruire dell’aliquota ridotta
Per accedere al beneficio, l’impresa deve soddisfare tre condizioni principali:
- Accantonamento utili 2024
Almeno l’80% dell’utile d’esercizio 2024 deve essere accantonato a riserva non distribuibile (inclusi riserva legale, statutaria, copertura perdite). - Investimenti qualificati minimi
Almeno il 30% degli utili accantonati (e comunque non meno del 24% dell’utile 2023) devono essere reinvestiti in beni strumentali 4.0 o 5.0 nuovi, interconnessi, e destinati a strutture produttive in Italia. L’importo minimo degli investimenti è di 20.000 euro. - Incremento occupazionale
È richiesto un aumento del personale con almeno un’assunzione a tempo indeterminato nel 2025, pari ad almeno l’1% dell’organico medio 2024, e nessuna riduzione delle ULA rispetto alla media del triennio precedente.
Come e quando si applica
L’aliquota ridotta del 20% si applica al reddito d’impresa 2025, da dichiarare nel modello REDDITI 2026.
L’Agenzia delle Entrate istituirà appositi codici tributo per il versamento dell’IRES ridotta. È anche ammesso l’uso facoltativo delle perdite fiscali pregresse per abbattere il reddito imponibile agevolato.
Cause di decadenza
Il beneficio decade se:
- Gli utili accantonati vengono distribuiti entro il 2026 (con tolleranza fino all’80%);
- I beni acquistati vengono ceduti, dismessi, delocalizzati entro 5 anni dall’acquisto;
- Non vengono rispettati i vincoli su investimenti, occupazione o accantonamento utili.
Cumulabilità e casi particolari
L’IRES premiale è cumulabile con altri incentivi, come:
- Credito d’imposta per investimenti 4.0;
- Credito d’imposta transizione 5.0.
Sono inoltre previste regole specifiche per soggetti in regime di consolidato fiscale o trasparenza, nonché per le operazioni straordinarie (fusioni, scissioni, ecc.).
